Recuperación de impuestos

Al momento de retirar recursos de la cuenta individual, ya sea en forma de pensión o en una exhibición, se debe pagar el ISR por los ingresos generados. No obstante, están exentos en el pago de éste los siguientes supuestos:

Supuesto

Monto exento

Recursos SAR 92 Y/O rcv

Hasta 90 SMGV*  por cada año cotizado - Máximo $5,8282.4 por año

Pago de pensión

Hasta 15 SMGV - Máximo $29142 al mes**

Recursos de vivienda

100% del saldo retirado

"El ISR sólo se paga por los recursos excedentes"

Retiros en una exhibición (aportaciones obligatorias)

Para el caso de los retiros en una exhibición, las Afores tienen la obligación de retener por concepto de ISR y pagar al SAT un 20% sobre el importe del retiro disminuido con la parte exenta. 

Sin embargo, si el ahorro (SAR 92) se retira al cumplir los 65 años (retiro por edad), sin que al momento del retiro se de el supuesto de separación laboral, las Afores deberán retener el 20% sobre el total de los recursos retirados.

Al momento de acudir a retirar los recursos de la cuenta individual, para que la Afore pueda calcular la parte de los recursos que no son sujetos de retención de ISR, se debe presentar la Resolución o Concesión de pensión, o bien la Negativa de pensión, con el número de semanas o años cotizados que les hubiere emitido el IMSS o el ISSSTE, según corresponda.

El impuesto retenido por la Afore es a cuenta del impuesto anual del trabajador, por lo que, al momento de presentar la declaración anual, se puede acreditar el monto que te hubiere retenido la Afore.

Las Afore, como personas morales que entregan recursos, están obligadas a retener y enterar al SAT los impuestos, así como de entregar a los clientes la constancia de retención de impuestos con la cual podrán acreditar el pago de ISR en su declaración anual.

Referencias legales: Artículos: 93 fracciones IV, V, X y XIII; 142 fracción XVIII, 145 y 152 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigentes para 2014; Reglas I.3.10.4 y I.3.10.7 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2014.

* Salario mínimo general vigente.
** Monto máximo de pensión exento en base a un pago correspondiente a un periodo de 30 días.
NOTA: la referencia de SMGV exentos es por área geográfica, el ejemplo presentado corresponde al área geográfica A.